Czy moment wypłaty dywidendy wpływa na wysokość stawki w estońskim CIT

Mikołaj Horbulewicz
|
Działalność w estońskim CIT
|
|
Estoński CIT w pigułce - podany wygodnie w pdf
#dywidenda
#interpretacje_podatkowe
#mały_podatnik

W interpretacji z 5 grudnia 2024 r. organ podatkowy nie zgodził się z tezą, że dla określenia stawki ryczałtu w estońskim CIT liczy się status podatnika (mały/duży) w momencie wypracowania zysku. Kluczowy ma być moment jego wypłaty.

‍

‍

Spółki rozliczające się estońskim CIT-em muszą zwracać uwagę nie tylko na rok, w którym wypracowały zysk, ale także na moment jego wypłaty.

‍

Istota zapytania spółki

‍

Spółka zapytała, jaką stawkę ryczałtu powinna zastosować w przypadku wypłaty zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, jeśli w momencie jego osiągnięcia miała status małego podatnika, a w momencie wypłaty już nie.

Podstawą sporu są przepisy art. 28m ust. 1 oraz art. 28o ustawy o CIT, które określają przedmiot opodatkowania oraz stawki ryczałtu: 10% dla małych podatników i rozpoczynających działalność, oraz 20% dla pozostałych.

Kluczowe dla pytania jest to, że status Spółki jako "małego podatnika" (czyli podatnika, którego przychody nie przekroczyły limitu 2 mln euro) może ulec zmianie pomiędzy rokiem, w którym zysk został wypracowany, a rokiem, w którym podjęto uchwałę o jego wypłacie. W związku z tym, Wnioskodawca zapytał, jaką stawkę ryczałtu CIT (10% dla małego podatnika czy 20% dla pozostałych) ma zastosować w sytuacji wypłaty tego zysku netto

Argumentacja podatnika

Spółka uznała, że o wysokości stawki decyduje status podatnika w roku, za który wypłacany jest zysk. Tym samym, zysk wypracowany jako mały podatnik powinien być zawsze opodatkowany stawką 10%, niezależnie od statusu w momencie wypłaty. Wskazała, że taki sposób interpretacji znajduje oparcie w uzasadnieniu do ustawy nowelizującej, która wprowadziła estoński CIT.

‍

Stanowisko organu

Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Organ podkreślił, że stawkę ryczałtu należy określać na moment dokonania czynności skutkującej powstaniem obowiązku podatkowego – czyli wypłaty zysku. Oznacza to, że jeżeli w tym momencie spółka nie spełnia warunków małego podatnika, zastosowanie znajdzie stawka 20%.

Jeśli planujesz wypłatę zysku w estońskim CIT i masz wątpliwości co do właściwej stawki – skontaktuj się z naszym zespołem.

‍

Sygnatura interpretacji i data

  • Sygnatura: 0114-KDIP2-2.4010.497.2024.2.KW
  • Data wydania: 5 grudnia 2024 r.
  • Data publikacji: 17 grudnia 2024 r.

#estońskiCIT #ryczałt #stawkiCIT #małypodatnik #wypłatadywidendy #interpretacjapodatkowa #opodatkowaniezysku #CIT2024

‍

Masz pytania? Chcesz się skonsultować?
🤔

Napisz
📧

‍Zadzwoń
📞

Wpis ma charakter informacyjny lub edukacyjny i nie jest usługą doradztwa prawnego lub podatkowego. Podjęcie decyzji mających skutki podatkowe lub prawne powinno być poprzedzone analizą i rekomendacjami profesjonalistów na podstawie przedstawionych informacji i dokumentów w indywidualnej sprawie danego podmiotu. Autor nie ponosi odpowiedzialności za szkody wynikające z oparcia się na informacjach przedstawionych na niniejszej stronie.

Może Cię zainteresować

Ujęcie kosztu w złym roku = dodatkowy podatek? Estoński CIT nie wybacza. O nieujawnionych operacjach gospodarczych.
Amortyzacja ujawniona po czasie? Fiskus mówi: zapłać! Dowiedz się, dlaczego zwykły błąd księgowy może skutkować dodatkowym podatkiem w estońskim CIT. Przeczytaj analizę kontrowersyjnej interpretacji i sprawdź, jak uniknąć pułapki nieujawnionych operacji gospodarczych.
Przekształcenie spółki jawnej nie zamienia „starych” zysków w zyski osoby prawnej
Czy wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem w spółkę z o.o., dokonana już po wejściu w estoński CIT, skutkuje powstaniem obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę? Sąd nie miał wątpliwości – nie.
Pożyczka do podmiotu powiązanego bezpieczna w Estońskim CIT? Przełomowy Wyrok WSA dotyczący definiowania ukrytych zysków.
Omówienie wyroku WSA, w ramach którego Sąd uchylił interpretację KIS, podkreślając, że przy kwalifikowaniu świadczeń jako ukrytych zysków kluczowe jest zbadanie, czy są one wykonane "w związku z prawem do udziału w zysku", a nie tylko formalne powiązania i rodzaj transakcji
Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS
Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.
Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia
Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.

Wpisy z tej samej kategorii

Ujęcie kosztu w złym roku = dodatkowy podatek? Estoński CIT nie wybacza. O nieujawnionych operacjach gospodarczych.
Amortyzacja ujawniona po czasie? Fiskus mówi: zapłać! Dowiedz się, dlaczego zwykły błąd księgowy może skutkować dodatkowym podatkiem w estońskim CIT. Przeczytaj analizę kontrowersyjnej interpretacji i sprawdź, jak uniknąć pułapki nieujawnionych operacji gospodarczych.
Zatrudnienie „na raty” nie wystarczy – sąd rygorystycznie o 300 dniach w estońskim CIT
Czy warunek zatrudnienia w estońskim CIT może być spełniony „w sumie” – np. dwóch pracowników przez 5 miesięcy i czterech przez pozostałe 7? Sąd WSA w Bydgoszczy nie zostawił wątpliwości – nie można „zsumować” zatrudnienia. Przepisy wymagają pełnych etatów przez pełne dni. Wyrok ten przypomina, że estoński CIT to przywilej, ale który wiąże się z pewnymi ryzykami.
Przekształcenie spółki jawnej nie zamienia „starych” zysków w zyski osoby prawnej
Czy wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem w spółkę z o.o., dokonana już po wejściu w estoński CIT, skutkuje powstaniem obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę? Sąd nie miał wątpliwości – nie.
Pożyczka do podmiotu powiązanego bezpieczna w Estońskim CIT? Przełomowy Wyrok WSA dotyczący definiowania ukrytych zysków.
Omówienie wyroku WSA, w ramach którego Sąd uchylił interpretację KIS, podkreślając, że przy kwalifikowaniu świadczeń jako ukrytych zysków kluczowe jest zbadanie, czy są one wykonane "w związku z prawem do udziału w zysku", a nie tylko formalne powiązania i rodzaj transakcji
Pożyczka przed wejściem w estoński CIT a ukryte zyski
Fakt udzielenia pożyczki przez wspólnika do spółki przed wejściem tej spółki w reżim estońskiego CIT nie chroni przed objęciem odsetek od tej pożyczki reżimem estońskiego CIT. Po interpretacjach podatkowych w tych sprawach potwierdza to również Wojewódzki Sąd Administracyjny.

Ostatnie wpisy na blogu

Ujęcie kosztu w złym roku = dodatkowy podatek? Estoński CIT nie wybacza. O nieujawnionych operacjach gospodarczych.
Amortyzacja ujawniona po czasie? Fiskus mówi: zapłać! Dowiedz się, dlaczego zwykły błąd księgowy może skutkować dodatkowym podatkiem w estońskim CIT. Przeczytaj analizę kontrowersyjnej interpretacji i sprawdź, jak uniknąć pułapki nieujawnionych operacji gospodarczych.
Zatrudnienie „na raty” nie wystarczy – sąd rygorystycznie o 300 dniach w estońskim CIT
Czy warunek zatrudnienia w estońskim CIT może być spełniony „w sumie” – np. dwóch pracowników przez 5 miesięcy i czterech przez pozostałe 7? Sąd WSA w Bydgoszczy nie zostawił wątpliwości – nie można „zsumować” zatrudnienia. Przepisy wymagają pełnych etatów przez pełne dni. Wyrok ten przypomina, że estoński CIT to przywilej, ale który wiąże się z pewnymi ryzykami.
Przekształcenie spółki jawnej nie zamienia „starych” zysków w zyski osoby prawnej
Czy wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed przekształceniem w spółkę z o.o., dokonana już po wejściu w estoński CIT, skutkuje powstaniem obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę? Sąd nie miał wątpliwości – nie.
Pożyczka do podmiotu powiązanego bezpieczna w Estońskim CIT? Przełomowy Wyrok WSA dotyczący definiowania ukrytych zysków.
Omówienie wyroku WSA, w ramach którego Sąd uchylił interpretację KIS, podkreślając, że przy kwalifikowaniu świadczeń jako ukrytych zysków kluczowe jest zbadanie, czy są one wykonane "w związku z prawem do udziału w zysku", a nie tylko formalne powiązania i rodzaj transakcji
Pożyczka przed wejściem w estoński CIT a ukryte zyski
Fakt udzielenia pożyczki przez wspólnika do spółki przed wejściem tej spółki w reżim estońskiego CIT nie chroni przed objęciem odsetek od tej pożyczki reżimem estońskiego CIT. Po interpretacjach podatkowych w tych sprawach potwierdza to również Wojewódzki Sąd Administracyjny.
GłównaKONTAKTPOLITYKA PRYWATNOŚCIO STRONIE